1С-Рарус

г. Йошкар-Ола, ул. Волкова, д. 68

Тел: (8362) 23-24-44

E-mail: yola@rarus.ru

77676.jpg
Налоги, взносы и отчетность в 2015 году, важные изменения

 
2015  год принес множество изменений. Сейчас бухгалтеру важно не допустить досадных ошибок,  которые приведут к искажению сумм платежей в бюджеты и санкциям, увеличат объемы работы бухгалтерии и финансовые потери компании.

 
НАЛОГИ


Налог на добавленную стоимость

Декларация

Начиная с отчетности за I квартал 2015 года нужно представлять декларацию по НДС по новой форме. Она утверждена приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558@.

Теперь в декларацию нужно включать сведения, содержащиеся:
  • в книге покупок и книге продаж;
  • в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур (когда деятельность осуществляется на основе посреднических договоров в интересах другого лица);
  • в выставленных счетах-фактурах (теми, кто выставляет покупателям счета-фактуры с НДС, но не является налогоплательщиком или является налогоплательщиком, освобожденным от обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, а также налогоплательщиками при реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению).
Сроки представления декларации и уплаты НДС

 С 1 января 2015 года они «сдвинуты». Представлять декларацию следует не позднее 25 числа месяца, который следует за отчетным кварталом (п. 5 ст. 174 НК РФ), а уплачивать налог следует не позднее 25 числа месяца (п.1 ст. 174, п. 5 ст. 173 НК РФ).

Если плательщики НДС, которые обязаны отчитываться в электронном виде, представят декларацию по НДС на «бумаге» (в том числе и уточненную, подаваемую после 1 января 2015 года), то такая декларация не будет считаться представленной (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Обратите внимание!

Представление декларации в бумажной форме может привести к негативным последствиям:
привлечение к ответственности по статье 119 Налогового кодекса;
приостановление операций по счетам на основании пункта 3 статьи 76 Налогового кодекса.

Журнал учета полученных и выставленных счетов фактур

С 1 января 2015 года плательщики НДС не обязаны вести журналы учета полученных и выставленных счетов фактур (п. 3 ст. 169 НК РФ). Поэтому при подтверждении права на освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС представлять копию журнала полученных и выставленных счетов-фактур в составе документов с 1 января 2015 года не требуется (п. 6 ст. 145 НК РФ).

Вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур обязаны в случае выставления счетов-фактур (п. 3.1 ст. 169 НК РФ НК РФ):
  • посредники, ведущие деятельность по договорам транспортной экспедиции;
  • посредники, ведущие деятельность от своего имени (в рамках договоров комиссии или агентских договоров);
  • застройщики.
Посредники, не являющиеся налогоплательщиками и налоговыми агентами по НДС или освобожденные от уплаты НДС, теперь обязаны сдавать в налоговую инспекцию журнал учета счетов-фактур в электронной форме через оператора ЭДО до 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5.2 ст. 174 НК РФ).

Счет-фактура

Поправки в правила заполнения счетов-фактур внесены постановлением правительства РФ от 29 ноября 2014 года № 1279 «О внесении изменений в постановление правительства Российской Федерации от 26.12. 11 № 1137». С 1 января 2015 г. комитенты (принципалы) и комиссионеры (агенты) могут составлять сводные счета-фактуры при закупке (продаже) товаров у нескольких продавцов (покупателей). Налогоплательщики вправе вносить в счета-фактуры дополнительные графы и строки для указания дополнительной информации.

Восстановление НДС

Порядок восстановления НДС при переходе на освобождение от уплаты налога с 1 января 2015 г. поменялся (п. 8 ст. 145 НК РФ):
если освобождение применяется с первого месяца квартала, то НДС следует восстанавливать в последнем квартале (налоговом периоде) перед использованием освобождения, а не перед отправкой уведомления;
если освобождение применяется со второго или третьего месяца квартала, то НДС восстанавливается в том квартале, с которого используется освобождение.

 Налоговые агенты

С 1 января 2015 г. покупатель имущества должника-банкрота не является налоговым агентом по НДС – утратил силу пункт 4.1 статьи 161 НК РФ. Одновременно в подпункте 15 пункта 2 статьи 146 НК РФ закреплено, что при реализации имущества и имущественных прав должников, признанных несостоятельными (банкротами), объект обложения НДС отсутствует.

 Налоговые вычеты

С 1 января 2015 года вычет нормируется только по представительским расходам: исключен абзац 2 пункта 7 статьи 171. В нем говорилось, что если при расчете налога на прибыль расходы учитываются по определенным нормативам, то НДС по таким расходам принимается к вычету в пределах норм. Значит, НДС по нормируемым в целях налога на прибыль расходам с 2015 года можно принимать к вычету в полном объеме. Ограничение осталось только в отношении представительских расходов, поскольку продолжает действовать абзац 1 пункта 7 статьи 171 НК РФ. В нем говорится о том, что вычетам подлежат суммы НДС, которые уплачены по расходам на командировки и представительским расходам, принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль, а среди этих расходов нормируются только представительские расходы.
 

Налог на прибыль


 Ставки налога на прибыль

С 1 января 2015 года налог с дивидендов, которая получает российская организация, нужно платить по ставке 13 процентов.

 Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль

Для того, чтобы перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из прибыли предыдущего квартала, требуется не позднее 31 декабря года, предшествующего году перехода, уведомить об этом налоговую инспекцию, а суммы авансов, уплачиваемых в январе – марте при этом порядке уплаты авансовых платежей определять исходя из прибыли за 9 месяцев и полугодия (абз. 8 п. 2, п. 3, абз. 10 п. 2 ст. 286 НК РФ).

 Расходы на оплату труда

Все пособия, выплачиваемые при увольнении, учитываются в расходах. Таковыми понимаются выходные пособия, выплачиваемые работодателем при прекращении трудового договора, предусмотренные трудовыми договорами и (или) отдельными соглашениями сторон трудового договора, в том числе соглашениями о расторжении трудового договора, а также коллективными договорами, соглашениями и локальными нормативными актами, содержащими нормы трудового права (п. 9 ч. 2 ст. 255 НК РФ).

 Списание материальных расходов

С 1 января 2015 года организации вправе самостоятельно определять порядок списания материальных расходов на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и иного имущества, не являющегося амортизируемым, включая малоценное. Теперь его списывать можно более чем в течение одного отчетного периода, если оно введено в эксплуатацию с 2015 года.

 Проценты по долговым обязательствам

С 1 января 2015 года прекращено нормирование расходов по уплате процентов за пользование заемными средствами (включая проценты по сделкам, заключенным до этой даты). То есть проценты по долговым обязательствам любого вида признаются доходом (расходом) исходя из фактической ставки (п. 1 ст. 269 НК РФ), за исключением контролируемых сделок.

 Курсовые разницы

С 1 января 2015 года из Налогового кодекса исключено понятие «суммовые разницы» (когда стоимость товара выражена в у. е, а расчеты осуществляются в рублях). Теперь они учитываются в таком же порядке, что и курсовые разницы.

 Исключен метод ЛИФО

Это значит, что с 1 января 2015 года нельзя будет учитывать в расходах в первую очередь стоимость тех товаров, которые были закуплены позже остальных (п. 8 ст. 254, п. 1 ст. 268, ч. 3 ст. 329 НК РФ).

 Убытки от уступки права требования долга

Организации, применяющие метод начисления, с 1 января 2015 года могут учесть убыток от уступки права требования долга не двумя частями, а единовременно на дату уступки (п. 2 ст. 279 НК РФ).

 Убытки прошлых лет

Убытки прошлых лет с 2015 года можно учитывать при расчете налога на прибыль за отчетный период, то есть ждать окончания года, чтобы признать прошлогодние убытки и уменьшить налог, не нужно. Это закреплено в Налоговом кодексе (п. 2 ст. 283 НК РФ).

 Реализация безвозмездно полученного имущества

С 1 января 2015 года безвозмездно полученное и не являющееся амортизируемым имущество можно принимать к учету по рыночной стоимости, определенной на дату его получения (абз. 2 п. 2 ст. 254 НК РФ).

Амортизируемое имущество

Теперь, с 1 января 2015 года, к амортизируемому имуществу относятся основные средства, которые по решению руководства более 12 месяцев находятся на реконструкции и модернизации, но продолжают использоваться в предпринимательской деятельности (абз. 4 п. 3 ст. 256 НК РФ). Такие объекты из состава амортизируемого имущества не исключаются (п. 3 ст. 256 НК РФ).

Ценные бумаги

Изменений в 2015 году в учете ценных бумаг и финансовых инструментов срочных сделок немало, они касаются определения цены ценных бумаг ( ст. 280 НК РФ); порядка определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами (п. 21ст. 280 НК РФ) и с финансовыми инструментами срочных сделок (п. 1 ст. 304 НК РФ); налогообложения ценных бумаг в случае частичного погашения их номинальной стоимости (п. 3 ст. 271, пп. 7 п. 7 ст. 272, ст. 280 НК РФ).

 
Налог на имущество организаций


 Срок владения объектом

Если имущество приобретено в середине года, то налог следует рассчитывать с учетом коэффициента, учитывающего количество месяцев нахождения в собственности (п. 5 ст. 382 НК РФ). Так нужно рассчитывать налог с 1 января 2015 года.

 Кадастровая стоимость

Перечень недвижимости, в отношении которого база по налогу на имущество организаций определяется как кадастровая стоимость, с 1 января 2015 года дополнен принадлежащими организациям жилыми домами и жилыми помещениями (п. 1 ст. 378.2 НК РФ). Это касается тех объектов, которые организация по правилам бухучета не учитывает на балансе в качестве объектов основных средств.

 Изменение кадастровой стоимости

С 1 января 2015 года введена возможность корректировки налоговой базы для налога на имущество:
при исправлении технической ошибки, допущенной Росреестром;
при изменении кадастровой стоимости объекта на основании решения комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или по решению суда (п. 15 ст. 378.2 НК РФ).

Разделенные объекты

Вновь образованный объект недвижимого имущества (например, при разделение одного на два) с 2015 года подлежит налогообложению по кадастровой стоимости, определенной на дату постановки такого объекта на государственный кадастровый учет.

Не облагаемое налогом имущество

В 2015 году скорректирован перечень объектов основных средств, не подлежащих обложению налогом на имущество (п. 4 ст. 374 НК РФ). В нем остаются только основные средства, включенные в I и II амортизационные группы (вне зависимости от момента принятия объекта на учет).


Земельный налог


 Уведомления для предпринимателей

С 1 января 2015 года индивидуальные предприниматели уплачивают земельный налог на основании налоговых уведомлений, которые им направляет инспекция (п. 4 ст. 397 НК РФ). Соответственно для них отменена и обязанность представлять декларации по земельному налогу (п. 1 ст. 398 НК РФ).

 Изменение кадастровой стоимости

С 1 января 2015 года введена возможность корректировки налоговой базы для земельного налога:
при исправлении технической ошибки, допущенной Росреестром;
при изменении кадастровой стоимости объекта на основании решения комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или по решению суда (п. 1ст. 391 НК РФ).


Упрощенная система налогообложения


 Декларация по УСН

Отчетность за 2014 год сдается по новой форме декларации по УСН (утверждена приказом ФНС России от 4 июля 2014 г. № ММВ-7-3/352@). Новая форма состоит из пяти разделов: налогоплательщики с объектом налогообложения «доходы» заполняют разделы 1.1 и 2.1, а налогоплательщики с объектом «доходы минус расходы» — разделы 1.2 и 2.2 декларации.

Налог на имущество

С 2015 года организации, применяющие УСН, стали плательщиками налога на имущество по объектом, в отношении которых база по этому налогу определяется как кадастровая стоимость (п. 1 ст. 378.2 НК РФ).

 Лимит выручки для применения УСН

Коэффициент-дефлятор на 2015 год равен 1,147 (приказ Минэкономразвития России от 29 октября 2014 г. № 685). То есть до конца 2015 года останутся на УСН те налогоплательщики, чьи доходы не превысят 68 820 000 руб. (60 000 000 руб. × 1,147) (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

 Отмена метода ЛИФО

При определении размера расходов запрещено применять метод ЛИФО (пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).


 Патентная система налогообложения

 Сроки оплаты патента

С 1 января 2015 года предприниматели на патентной системе налогообложения должны будут оплачивать патент в новые сроки.

Если патент получен на срок до шести месяцев, то налог нужно заплатить в полной сумме в срок не позднее девяноста календарных дней после начала срока действия патента.

Если патент получен на срок от шести месяцев до одного года, то налог нужно заплатить двумя платежами: первый - в размере одной трети суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента, второй – в размере двух третей суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

Отказ в выдаче патента

В заявлении на получение патента должны быть заполнены все обязательные поля, иначе будет отказ (п. 4 ст. 346.45 НК РФ). Рекомендуемая форма заявления по форме 26.5-1 доведена письмом ФНС РФ от 17 декабря 2014 г. № ГД-4-3/26095@. В ней предусмотрены все необходимые для заполнения поля.

 Действие патентов

С 1 января 2015 года выдаваемые патенты могут действовать как на территории всего субъекта РФ, так и на территории одного или нескольких муниципальных образований (абз. 4 п. 1ст. 346.45 НК РФ). Данные о территории действия патента указываются в патенте.

 Потенциально возможный годовой доход

С 1 января 2015 года отменяется минимальный размер потенциального годового дохода, остается только максимальный, в размере 1 млн. рублей, который ежегодно индексируется. Кроме того, субъекты РФ вправе дифференцировать размеры потенциально возможного дохода в разных муниципальных образованиях.


 Единый налог на вмененный доход

 Декларация по ЕНВД

С отчетности за I квартал 2015 года будет применяться обновленная форма декларации, утвержденная приказом ФНС России от 4 июля 2014 г. № ММВ-7-3/353@).

 Коэффициент базовой доходности

С 2015 года при расчете ЕНВД базовую доходность нужно умножать на коэффициент-дефлятор К1, равный 1,798 (приказ Минэкономразвития РФ от 29 октября 2014 г. № 685).

 СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ ВО ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ ФОНДЫ

 Сроки представления отчетности

Теперь с 1 января 2015 года сроки зависят от способа представления отчетности:
  • в ПФР — не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным периодом, если расчет представляется «на бумаге»; не позднее 20-го числа второго месяца, следующего за отчетным периодом, если представляется электронная отчетность;
  • в ФСС РФ — «на бумаге» не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом, в электронном виде — не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом.
  Электронная отчетность

Через интернет должны отчитываться работодатели, у которых трудится более 25 человек (ч. 10 ст. 15 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Это касается и отчетности за 2014 год.

 Округление

Страховые взносы, подлежащие перечислению, до целых рублей округлять не нужно (ч. 7 ст. 15 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Это касается и взносов, перечисляемых в январе 2015 года за 2014 год.
Взаимозачет

С 2015 года переплату по одному виду взносов можно будет направлять на погашение задолженности другого вида при условии, что эти взносы администрирует один фонд.

 Взносы индивидуальных предпринимателей

Их размер увеличится в связи с увеличением МРОТ. Его размер с 1 января 2015 г. – 5965 рублей.

 Начисление пеней

Пени начисляются за каждый день просрочки, включая день погашения недоимки (ч. 3 ст. 25 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

 Предельная база для начисления взносов

С 2015 года базы для начисления страховых взносов в ПФР и ФСС РФ будут разными и составят:
  • в ПФР — 711 000рублей;
  • в ФСС РФ (взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством) – 670 000 рублей.
Страховые взносы в ПФР с сумм, которые превышают 711 000 руб., нужно исчислять по тарифу 10 процентов.

Страховые взносы в ФФОМС уплачиваются со всех выплат в пользу работников. Предельная база для начисления страховых взносов на обязательное медицинское страхование отменена.

 Льготные тарифы

Аптечные организации, работающие на ЕНВД, вправе применять пониженные тарифы страховых взносов только в отношении лиц, имеющих право заниматься фармацевтической деятельностью (пп. 10 п. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ, п. 4 ст. 33 Закона № 167-ФЗ). На фирму в целом льгота не распространяется.

 Не облагаемые взносами выплаты

Взносы на компенсацию стоимости проезда в отпуск за границу не облагаются только самим работникам организаций Крайнего Севера. Затраты на членов их семей составляют объект обложения страховыми взносами (п. 7 ст. 9 Закона № 212-ФЗ).

Также не облагаются страховыми взносами суммы, связанные с увольнением работников, независимо от основания для увольнения (кроме компенсации за неиспользованный отпуск). Это выходные пособия, компенсации, среднемесячный заработок на период трудоустройства, но с учетом ограничения по величине - в пределах трехкратного или шестикратного (для Крайнего севера) размера среднего месячного заработка. Суммы превышения предельных размеров выплачиваемых сумм облагаются страховыми взносами в общем порядке.


 АДМИНИСТРИРОВАНИЕ НАЛОГОВ

 Электронная квитанция

Начиная с 1 января 2015 года, все, кто представляет электронные декларации, обязаны передать в инспекцию электронную квитанцию о приеме документов от налоговой инспекции: требований о представлении документов или пояснений, уведомлений о вызове в инспекцию. Срок для передачи квитанции - в течение шести рабочих дней со дня отправки документов налоговиками (п. 5.1 ст. 23 НК РФ).

 Блокировка счетов

С 2015 года у налоговиков появились новые дополнительные основания для блокировки счетов. Так, счет могут заблокировать, если вы не направите в налоговую квитанцию о приеме документов. Есть еще новшество – срок, когда может быть принято решение о приостановлении операции по счетам в связи с непредставлением отчетности, теперь ограничен тремя годами с момента истечения 10 рабочих дней после окончания установленного срока (пп. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ). Но при этом банкам запрещено открывать нарушителям как новые счета, так и вклады и депозиты (п. 12 ст. 76 НК РФ).

 Камеральная проверка

Новшество 2015 года касается проверок НДС. При выявлении противоречий и несоответствий, свидетельствующих о занижении налога к уплате или о завышении налога к возмещению, налоговики будут истребовать счета-фактуры и прочие документы (включая договоры), относящиеся к вызвавшим сомнение операциям (п. 8.1 ст. 88 НК РФ).

Кроме этого, они могут провести осмотр территорий, помещений, документов и предметов не только при выявлении противоречий и несоответствий, но и просто при заявлении налоговых вычетов по НДС (п. 1 ст. 92, п. 1 ст. 91 НК РФ).

 Новый проверяющий орган НДС

Образована межрегиональная инспекция ФНС по камеральному контролю. Она будет всесторонне контролировать плательщиков НДС, выявлять противоречия в сведениях и их причины, предупреждать злоупотребления с вычетами, давать терорганам предложения о проверках и организовывать их.

 Новый вид контроля

Вступил в силу с 2015 года новый раздел Налогового кодекса - V.2 «Налоговый контроль в форме налогового мониторинга» (для крупных налогоплательщиков).

Контроль проводится в виде электронного информационного взаимодействия, когда налоговики получают оперативный доступ к информационным системам налогоплательщика, содержащим информацию бухгалтерского и налогового учета. Процедура добровольная. На время мониторинга налогоплательщик освобождается от всех видов налоговых проверок.

 Безнадежная к взысканию недоимка

Узаконены новые основания для признания недоимки безнадежной к взысканию (ст. 59 НК РФ). Это задолженность на 1 января 2015 года, числящаяся за организациями, отвечающими признакам недействующего юридического лица и не находящимися в процедурах банкротства.

 Договор о консолидированной группе

Если договор (п. 1 ст. 25.1 НК РФ) или изменения к нему о присоединении новых участников группы зарегистрированы в течение 2014 года, то их действие начнется только с 1 января 2016 года (ст. 8 Закона от 24 ноября 2014 г. № 366-ФЗ).


 АДМИНИСТРИРОВАНИЕ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ

 Отсрочка (рассрочка) по уплате страховых взносов

Отсрочка — изменение срока уплаты страховых взносов с единовременной уплатой задолженности. Рассрочка — изменение срока уплаты страховых взносов с поэтапной уплатой задолженности. Процедура их получения одна и та же (п. 11, 13 ст. 1 ст. 29 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

С 1 января 2015 года получить отсрочку (рассрочку) можно на срок не более года и только тем, чье финансовое положение, вызванное обстоятельствами, изложенными в статье 18 Закона № 212-ФЗ, не позволяет уплатить страховые взносы в установленный срок.

 Отмена обязанности сообщений

С 1 января 2015 года сообщать в фонды о реорганизации или ликвидации организации, прекращении деятельности индивидуальным предпринимателем не нужно (отменен п. 3 ст. 28 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

 Сообщение банков

С 1 января 2015 года банк по запросу фонда (в рамках контрольных мероприятий) в течение трех дней должен представлять справки о счетах и (или) об остатках денежных средств на счетах плательщиков взносов, выписки по операциям на их счетах (п. 6.1 ст. 24 Закона № 212-ФЗ).

 Выездная проверка

Стандартный срок для проверки – не более двух месяцев – остается. Но с 2015 года его могут продлить до четырех или шести месяцев (п. 11 ст. 35 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Условиями для продления проверки могут быть наличие обособленных подразделений у страхователя, информация о нарушениях. Смягчающие и отягчающие вину нарушителя обстоятельства выявляться не будут, а только те, которые исключают вину лица в совершении правонарушения.

 Повторная выездная проверка

Ее могут провести, если плательщик подал уточненный расчет, в котором указана сумма взносов в размере, меньшем ранее заявленного. Проверят период, за который представлен уточненный расчет (п. 24 ст. 35 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

Источник: http://www.buhgalteria.ru/article/n136399